Utgifter för representation och andra aktiviteter som ska främja företagets försäljning är avdragsgilla i ett företag. Men då representation rymmer vad som delvis kan vara privata levnadsutgifter och då avgränsningen är svår, finns dock särskilda bestämmelser för dessa utgifter.
För att det ska vara fråga om representation krävs att det finna ett omedelbart samband med företagets verksamhet, såsom då det uteslutande är fråga om att inleda eller upprätthålla affärsförbindelser eller liknande eller då utgifterna avser jubileum eller personalvård. Sällskapsliv av privat natur och personlig gästfrihet räknas inte som representation.
Avdrag vid inkomstbeskattningen för mat och dryck får från och med den 1 januari 2017 endast göras för utgifter för förfriskningar och annan enklare förtäring som inte kan anses som en måltid och som är av mindre värde.
Som förfriskningar och annan enklare förtäring räknas
Avdraget får enligt Skatteverket inte överstiga 60 kr per person. 60 kr är ett gränsbelopp. Det innebär att om utgiften per person överstiger detta belopp är den inte avdragsgill vid inkomstbeskattningen.
Starköl, vin och sprit eller andra drycker med motsvarande alkoholstyrka kan enligt Skatteverket aldrig anses vara en sådan förfriskning som är avdragsgill vid inkomstbeskattningen.
Avdraget för kringkostnader för till exempel teaterbiljett eller, vid extern representation, för greenfee vid golfspel är begränsat till högst 180 kr per person.
Om en utgift för representation kan dras av vid inkomstbeskattningen är även den ingående momsen på utgiften avdragsgill.
Men även om avdragsrätt för mat och dryck saknas vid inkomstbeskattningen kan den ingående momsen få dras av. Om utgiften överstiger 300 kr exklusive moms per person och förtäringstillfälle begränsas dock avdraget till den ingående moms som beräknas på beloppet 300 kr exklusive moms.
Om en restaurang- eller cateringtjänst avser både mat och sprit, vin eller starköl är skattesatsen för mat 12 procent och skattesatsen för alkoholhaltiga drycker 25 procent. Om utgiften för den inköpta tjänsten överstiger 300 kr ska avdraget för ingående moms beräknas genom proportionering utifrån faktiska kostnader för mat respektive alkoholhaltiga drycker.
Enligt Skatteverket får dock företaget välja att i stället beräkna avdraget enligt en schablon. Avdrag får då göras med 46 kr per person och tillfälle. Det gäller under förutsättning att kostnaderna överstiger 300 kr exklusive moms och att den debiterade momsen minst uppgår till 46 kr per person.
Med måltid och liknande förtäring avses, när det gäller avdrag för moms, allt som är ät- eller drickbart. Det innebär att en representation till exempel kan ske i samband med en lunch eller middag eller i samband med ett mingel där det enbart finns drycker.
Avdrag för representationsgåva får enligt Skatteverket göras med högst 300 kr per person.
SKV A 2017:26
Företagsaktuellt nr 1 2018
Misskötsel på arbetsplatsen skapar ofta osäkerhet och svåra överväganden för arbetsgivaren. Vad är du skyldig att acceptera – och när måste du agera? För att hantera situationen korrekt krävs både tydlighet, dokumentation och kunskap om ditt ansvar. Här går vi igenom vad som gäller och hur du bör agera i olika situationer. Vad menas med misskötsel? Det är ett mångsidigt …
Nu är det beslutat – skattesatsen på livsmedel sänks till 6 procent från tidigare 12 procent den 1 april 2026. Många företag kommer att omfattas av momssänkningen på livsmedel. Det här är vad som gäller. Sänkningen påverkar allt från livsmedelsbutiker och bensinstationer till gatukök, kaféer och restauranger. Precis som förra gången då matmomsen sänkes kommer det …
I årets deklaration möts många av en ny e-tjänst hos Skatteverket. Samtidigt införs nya regler för avdrag för ränteutgifter och ett höjt skattefritt sparande på investeringssparkonto. Här är några av de viktigaste nyheterna att ha koll på inför deklarationen. Ny e-tjänst Du som godkänner deklarationen via Skatteverkets webbplats möter i år en ny e-tjänst. I denna går …
Ungefär 6,5 miljoner privatpersoner har i dag en digital brevlåda. Motsvarande siffra för företag är 300 000. Vilka är fördelarna för ett företag att använda en digital brevlåda och hur registrerar du den? Många privatpersoner använder digital brevlåda men bland företagen är användningen mycket lägre. Med en digital brevlåda kan du som …
Den 4 maj ska deklarationen för dig som privatperson senast vara inne hos Skatteverket om du inte har fått anstånd. Här har vi samlat några viktiga saker att kontrollera och tips som kan vara bra att tänka på innan du skickar in deklarationen. Kontrollera att de förtyckta uppgifterna stämmer De flesta uppgifter i deklarationen är förtryckta men det är viktigt att kontrollera …
Före den 31 mars måste du som arbetsgivare se till att dina medarbetare tar ut de semesterdagar som inte får sparas. Det följer av semesterlagens huvudregel och är en tvingande regel som syftar till att säkerställa vila och återhämtning. För många företag innebär semesterårsskiftet att både intjänandeåret och semesteråret avslutas den 31 mars. Medarbetarna tjänar in …
AI-förordningen trädde i kraft i augusti 2024 och sätter ramarna för hur artificiell intelligens får användas inom EU. Samtidigt har EU-kommissionen presenterat Digital Omnibus, som ska göra regelverket mer proportionerligt – särskilt för små och medelstora företag. Men oavsett lättnader kvarstår ansvaret alltid hos den som använder AI. – Förhoppningsvis ger regelverket …
Allt fler företagare upplever att regelbörda och byråkrati bromsar tillväxten. Fyra av tio företag anger i dag att administrationen är ett betydande hinder – en tydlig ökning de senaste åren. För småföretagare, med begränsade resurser, kan konsekvenserna bli särskilt kännbara. Så här minskar du risken att fastna i regelkrångel och kan fokusera mer på att utveckla din …
Lön kan vara en känslig fråga, särskilt när det handlar om den egna lönen. Med det nya lönetransparensdirektivet ökar förväntningarna på att kunna jämföra sin lön med andras – men blir det verkligen så? Lönetransparensdirektivet utgår från EU:s grundläggande princip om att kvinnor och män ska ha lika lön för lika arbete. Principen fastställdes redan 1957 i de …
I skymundan av ändringarna av 3:12-regler har riksdagen även beslutat om en skattereduktion för juridiska personer som ger gåvor till social hjälpverksamhet och vetenskaplig forskning. Reglerna gäller för gåvor som ges från och med den 1 januari 2026. I den här artikeln går vi igenom vilka förutsättningar som ska vara uppfyllda för att företaget ska få skattereduktion och för …
Vi är anslutna till Srf konsulterna